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國家稅務總局廈門市稅務局關于開展2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知
尊敬的納稅人：
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報質效，現(xiàn)將相關事項通知如下：
一、應辦理年度納稅申報的納稅人
2022年度在廈門市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2022年度中間終止經(jīng)營的企業(yè)，無論是否在減稅、免稅期間內(nèi)，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于外省市總機構在廈門市設立的二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
二、申報期限
納稅人應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
為了提高申報效率、保障申報質量，請盡量錯峰申報。特別是零申報企業(yè)、虧損企業(yè)等，建議于5月上旬前完成申報，以避開5月中、下旬的申報高峰期，且有相對充裕的時間接收、處理我局申報質量監(jiān)控系統(tǒng)掃描推送的申報錯、漏信息。納稅人可充分利用網(wǎng)上申報系統(tǒng)的自動計算、提醒、校驗、風險掃描功能，在提交申報前多次反復確認申報數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保在5月31日前及時、準確完成納稅申報。
三、涉稅資料報送要求
納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務機關報送財務會計報表和應報送的其他有關資料（詳見辦稅指南）。
四、申報注意事項
1.電子稅務局提供“稅收政策風險提示服務”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進行掃描。系統(tǒng)會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應及時分析風險提示服務反饋的疑點提示，確屬申報錯誤的應主動修改申報表，提高申報質量，降低申報風險。
2.建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2022年度財務報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準確計算可享受優(yōu)惠情況，減少申報錯誤，降低納稅風險。
3.關注優(yōu)惠政策變化。享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
4.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
6.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“108 采用一般企業(yè)財務報表格式（2019 年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。
7.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。
8.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。
9.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。
10.一般情況下，若《期間費用明細表》（A104000）第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除（加計扣除比例____%）”應大于0。
11.一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應將合伙企業(yè)當年度分配的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）填入《納稅調(diào)整明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。
12.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應為“是”。
13.高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2022年的科技型中小企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務機關。
14.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。
15.所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（A106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
16.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，享受100%加計扣除需填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）。
17.2022年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2022年第四季度申報表。
18.分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
19.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
20.納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”按鈕進行開票，可即時繳納稅款。或在5月31日之前，選擇“電子稅務局”左側菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
21.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，系統(tǒng)會在申報成功后，自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊鏈接后即可跳轉至無紙化退稅申請界面。
22.需要更正以前年度申報表的，應從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
國家稅務總局廈門市稅務局
2023年3月24日
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